Desde hace varios años me dedico a la gestión y tramitación de patrimonio, tanto de españoles como de extranjeros en España, y esta actividad profesional ha conllevado también la gestión de la herencia de patrimonios de extranjeros con inmuebles en nuestro país. Los herederos, en un primer momento se cuestionan sobre todo:

¿Qué ley se aplica?

¿Qué tramites hay que seguir?

¿Qué impuestos hay que pagar y donde?

En el caso de una herencia de un extranjero en España, se debe consultar el Reglamento Europeo 650/2012, que regula las sucesiones y que entró en vigor el 17 de agosto de 2015. El Reglamento Europeo se adoptó por todos los países de la Unión Europea, excepto Reino Unido, Irlanda y Dinamarca.

Como consecuencia de la regulación establecida en el reglamento, la ley aplicable a las sucesiones será la del Estado donde el causante (la persona fallecida) tenga su residencia habitual en el momento de su fallecimiento.

En el caso de que una persona fallezca en un Estado fuera de la Unión Europea, también se puede aplicar la ley del país donde radiquen la mayor parte de sus bienes.

Por ejemplo, un hombre fallece en Chile porque allí estaba trabajando. Allí solamente tenía cuentas bancarias y un seguro de vida, pero sus bienes inmuebles, fondos de inversión, seguros, etc, están en Madrid (España). En este caso, se puede aplicar la ley española.

Para que se considere un Estado como residencia habitual del fallecido, debe existir un vínculo estrecho entre el fallecido y ese Estado. Por ejemplo, si la persona se ha mudado hace poco tiempo al Estado donde ha fallecido no se puede considerar que tenga en ese país su residencia habitual.

La aplicación de la ley del Estado de residencia habitual tiene una excepción en el caso en que el fallecido haya establecido en su testamento la aplicación de su ley nacional.

Es decir, si, por ejemplo, un español se traslada a vivir a Portugal, transcurren unos años y fallece sin haber establecido como ley aplicable su ley nacional (la española) se le aplicará la ley portuguesa.

¿Qué documentos son necesarios para tramitar la herencia?

Para la tramitación de la herencia de un extranjero en España, vas a necesitar recopilar algunos documentos tales como certificado de defunción traducido y apostillado en su caso, escritura de inmuebles existentes en España, etc.

Con esta información, se inicia la testamentaría notarial que concluye con la formalización de la escritura de aceptación y adjudicación de herencia, inscribiéndose en el Registro de la Propiedad el cambio de titularidad de los bienes inmuebles.

¿Qué impuestos hay que pagar por la herencia de un extranjero en España?

Otro de los aspectos más importantes a considerar son los impuestos a pagar en España. Serán los siguientes:

–             El Impuesto de Sucesiones. En cuanto al impuesto de sucesiones, se puede aplicar la norma estatal o autonómica para calcular el importe a ingresar, en función de la que resulte más favorable para el contribuyente. Es importante tener en cuenta la deducción por doble imposición internacional y los gastos anexos al fallecimiento que resultan deducibles en el impuesto (por ejemplo, los gastos de última enfermedad, los gastos de entierro y funeral).

–             La plusvalía municipal o Impuesto sobre el Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Es un impuesto que se paga al Ayuntamiento del lugar donde radiquen los bienes inmuebles. Este impuesto grava el cambio de titular por concepto de adjudicación en herencia.

Para que resulte más claro, expongo dos situaciones de extranjeros fallecidos en España siendo:

1. Si un señor alemán fallece en España dejando bienes aquí a sus herederos residentes en Alemania y no ha dejado testamento, se tiene que instar o iniciar la declaración de herederos por uno de ellos aplicando la ley española, porque ha fallecido en España.

Si hubiera fallecido en Alemania la declaración de herederos se iniciaría en Alemania. Probablemente se aplicaría la ley alemana, a no ser que la mayoría de sus bienes radicaran en España, en cuyo caso, y sin oposición de los herederos, se aplicaría la ley española.

Si el alemán otorgó testamento en España, indicando que se aplique la ley alemana, será la de aplicación. Normalmente sucede esta situación cuando el testamento se otorga en el consulado del país de origen en destino, esto es, en el consulado de Alemania en España.

2. Si un señor argentino deja bienes en España a sus herederos que residen en Argentina, se aplica la misma casuística que para el alemán.